사망 후 상속 절차 기한, 언제까지 무엇을 해야 할까? (사망신고부터 상속세 결정까지)

안녕하세요. 상속24의 상속세 전문 세무사 김민식입니다.

부모님을 보내 드린 유족이 가장 먼저 부딪히는 문제는 세금보다 순서입니다. "장례를 치르고 나니 무엇부터 해야 할지 모르겠어요. 언제까지 해야 하는 게 있나요?"라는 질문도 여기서 나옵니다.

상속과 관련된 기한들은 날이 제각각이라 하나로 외우기 어렵습니다.

오늘은 사망 후 상속인이 지켜야 할 기한을 순서대로 정리해 보겠습니다.

사망 후 각종 신고기한은 어떻게 될까?

기한	할 일	근거
사망 사실을 안 날부터 1개월	사망신고	가족관계의 등록 등에 관한 법률 제84조 제1항
상속세 신고기한 만료 4개월 전	사망일 전 2년 안의 매매·감정가액을 시가로 인정받기 위한 평가심의위원회 심의 신청	상속세 및 증여세법 시행령 제49조의2 제5항
상속개시를 안 날부터 3개월	상속포기 또는 한정승인	민법 제1019조 제1항
사망일부터 6개월	평가기간 종료 (감정평가서 작성 완료)	상속세 및 증여세법 시행령 제49조 제1항
사망일이 속한 달의 말일부터 6개월	상속세 신고·납부, 연부연납 신청	상속세 및 증여세법 제67조 제1항
사망일이 속한 달의 말일부터 6개월	상속 부동산 취득세 신고·납부	지방세법 제20조 제1항
사망일이 속한 달의 말일부터 6개월	사망자의 종합소득세 신고	소득세법 제74조 제1항
상속세 신고기한 다음 날부터 9개월	배우자 상속재산 분할(등기)과 분할 신고	상속세 및 증여세법 제19조 제2항
상속세 신고기한부터 9개월	세무서의 상속세 결정	상속세 및 증여세법 시행령 제78조 제1항

피상속인이나 상속인이 외국에 주소를 두면 상속세 신고기한은 6개월이 아니라 9개월이 됩니다.

실제 예시

ex) 2026년 3월 10일에 사망했고 상속인 모두 국내에 주소를 둔 경우

할 일	기한
사망신고 (사망 당일 안 경우)	2026년 4월 10일
평가심의위원회 심의 신청 (사망일 전 2년 안 매매·감정가액)	2026년 5월 30일
상속포기·한정승인 (사망 당일 안 경우)	2026년 6월 10일
감정평가서 작성 (평가기간 종료)	2026년 9월 10일
상속세·취득세·사망자 소득세 신고	2026년 9월 30일
배우자 상속재산 분할	2027년 6월 30일
세무서의 상속세 결정	2027년 6월 30일

감정평가 기한과 신고기한 사이에 20일 차이가 생깁니다.

6개월이 지나 받은 감정가액은 쓸 수 없을까?

감정가액이 평가기간 안에 있는지는 감정평가서에 적힌 가격산정기준일과 작성일 두 날짜로 판단합니다.

국세청은 사망일 후 6개월이 지나 둘 이상의 감정기관이 평가한 감정가액의 평균액은 시가의 범위에 포함되지 않는다고 답했습니다(재산세과-612, 2011.12.26.). 신고기한에 맞춰 감정을 의뢰하면 평가서 작성일이 평가기간을 넘겨 감정가액을 시가로 인정받지 못할 수 있습니다.

다만 평가기간이 지난 뒤부터 상속세 결정기한까지 나온 매매·감정가액도 평가심의위원회의 심의를 거치면 시가로 쓸 수 있습니다. 기획재정부는 상속개시일을 가격산정기준일로 하고 평가기간 후 결정기한 사이에 작성된 두 감정기관의 감정가액도 평가심의위원회 심의대상이라고 회신했습니다(기획재정부 재산세제과-92, 2021.01.27.).

구분	평가기간 안	평가기간 후 결정기한까지
기간	사망일 전후 6개월	평가기간 경과 후 ~ 신고기한부터 9개월
시가 인정 방법	요건을 갖추면 바로 시가	평가심의위원회 심의를 거쳐야 시가
심의 신청 기한	해당 없음	매매·감정 등이 있는 날부터 6개월 이내
신청할 수 있는 사람	해당 없음	납세자·지방국세청장·관할세무서장

기준시가로 신고한 재산이라도 결정기한 전에 과세관청이 감정을 받아 심의를 신청하면 감정가액으로 상속세가 다시 계산될 수 있다는 뜻입니다.

기한을 놓치면 불이익은?

놓친 기한	결과
사망신고	5만 원 이하 과태료
상속포기·한정승인	단순승인으로 보아 피상속인의 채무를 모두 승계
감정평가	평가기간 밖 감정가액은 심의를 거치지 않으면 시가로 인정되지 않음
상속세 신고	무신고가산세 20% (부정행위는 40%)와 납부지연가산세
배우자 상속재산 분할	실제 상속분과 관계없이 배우자 상속공제 5억 원만 적용

절세 포인트

상속과 관련된 신고 기한은 각각 기준이 다르기 때문에 미리 체크해 두는 것이 좋습니다. 특히 감정평가는 신고기한인 말일이 아니라 사망일부터 6개월을 기준으로 일정을 잡아야 합니다.

배우자 상속공제는 상속세 신고를 마쳤더라도 분할기한 안에 배우자 몫의 등기와 분할 신고까지 끝내야 유지됩니다.

결정기한까지는 상속재산 평가가 바뀔 수 있다는 점도 기억해 두셔야 합니다. 기준시가로 신고한 부동산은 이 기간에 감정이나 매매가 생기면 평가액이 달라질 수 있습니다.

상속 절차는 기한을 지켰는지에 따라 평가액과 공제액이 달라져 상속세가 크게 바뀝니다.

신고 전에 반드시 상속 전문 세무사와 상담하시기 바랍니다.