상속세 계산 흐름 총정리 (재산가액부터 납부세액까지)

안녕하세요. 상속24의 상속세 전문 세무사 김민식입니다.

상속세는 재산에 세율만 곱하면 나오는 세금이 아닙니다.

최종 납부세액이 나오기까지 총 6단계를 거치게 되는데요.

오늘은 그 계산 과정을 처음부터 끝까지 순서대로 따라가 보겠습니다.

상속세 계산은 어떤 순서로 진행될까?

단계	내용
①	총상속재산가액 산정
②	과세가액 계산 (차감 항목 빼기 + 사전증여 더하기)
③	과세표준 계산 (상속공제 빼기)
④	산출세액 계산 (세율 적용)
⑤	세액공제·가산 적용
⑥	최종 납부세액 확정

1단계: 총상속재산가액이란?

피상속인(돌아가신 분) 앞으로 남아 있던 재산 전부를 돈으로 환산해 더한 금액입니다. 세 가지 유형이 포함됩니다.

구분	내용	예시
본래의 상속재산	피상속인 명의의 재산	부동산, 예금, 주식, 차량 등
간주상속재산	사망으로 인해 지급되는 재산	생명보험금, 퇴직금, 신탁재산
추정상속재산	사망 전 처분·인출 중 용도 불분명 금액	사망 전 1년 내 2억 이상, 2년 내 5억 이상 인출 중 미소명 금액 일부

2단계: 과세가액은 어떻게 계산할까?

과세가액 = 총상속재산가액 − 비과세재산 − 공과금 − 채무 − 장례비용 + 사전증여재산

차감 항목	내용
공과금	피상속인이 납부해야 할 세금, 공공요금 등
채무	금융기관 대출, 임대보증금 등 (입증 필수)
장례비용	최소 500만 원 ~ 최대 1,000만 원 인정 (봉안시설 별도 500만 원)

가산 항목	내용
사전증여재산	상속인에게 10년 이내, 상속인 외의 자에게 5년 이내 증여한 금액

3단계: 과세표준은 어떻게 계산할까?

과세표준 = 과세가액 − 상속공제 − 감정평가수수료

1) 기초공제 + 인적공제 vs 일괄공제 (택1)

구분	금액
기초공제	2억 원
자녀공제	1인당 5,000만 원
미성년자공제	1,000만 원 × 19세까지 남은 연수
연로자공제	1인당 5,000만 원 (65세 이상)
장애인공제	1,000만 원 × 기대여명 연수
일괄공제	5억 원

기초공제와 인적공제를 합한 금액이 5억 원을 넘지 못하면 일괄공제 5억 원을 선택하면 됩니다. 실무에서는 자녀가 아주 많거나 미성년자·장애인 공제가 큰 경우가 아니라면 대부분 일괄공제가 유리합니다.

2) 배우자 상속공제 (별도 추가)

구분	금액
최소	5억 원 (실제 상속받지 않아도 적용)
최대	30억 원 (법정상속분 한도 내 실제 상속액)

3) 기타 공제

항목	내용	한도
금융재산공제	순금융재산의 20%	최대 2억 원
동거주택공제	10년 이상 동거 + 1세대 1주택	최대 6억 원
가업상속공제	중소·중견기업 가업승계	최대 600억 원

4단계: 상속세율은?

산출세액 = 과세표준 × 세율 − 누진공제액

과세표준	세율	누진공제
1억 원 이하	10%	−
5억 원 이하	20%	1,000만 원
10억 원 이하	30%	6,000만 원
30억 원 이하	40%	1억 6,000만 원
30억 원 초과	50%	4억 6,000만 원

5·6단계: 세액공제와 가산

가산	내용
세대생략 할증	손자녀 상속 시 30% (미성년+20억 초과 시 40%)

공제	내용
신고세액공제	기한 내 신고 시 산출세액의 3%
기납부세액공제	사전증여 시 이미 낸 증여세 차감
단기재상속공제	10년 내 재상속 시 일정 비율 공제

실제 계산 예시

상속재산 20억 원(부동산 15억 + 금융 5억), 배우자가 금융 5억을 받고 자녀 2명이 부동산을 받는 경우입니다. (채무 없음, 장례비 기본 500만 원)

• 1단계 총상속재산가액: 20억 원
• 2단계 과세가액: 20억 − 500만 = 19억 9,500만 원
• 3단계 공제: 일괄공제 5억 + 배우자공제 5억 + 금융재산공제 1억 = 11억 → 과세표준 8억 9,500만 원
• 4단계 산출세액: 8억 9,500만 × 30% − 6,000만 = 2억 850만 원
• 5단계 신고세액공제(3%): 약 625만 원
• 6단계 납부세액: 약 2억 225만 원

※ 배우자의 실제 상속 비율에 따라 배우자공제 금액이 달라져 결과가 크게 바뀔 수 있습니다.

내 상황에 맞는 예상 세액은 상속세 계산기에서 바로 확인해 보실 수 있습니다.

절세 포인트

계산 흐름을 이해하면 어디서 절세가 가능한지 보입니다.

1. 재산 평가 단계: 부동산은 어떤 방법으로 평가하느냐에 따라 재산가액 자체가 달라집니다. 감정평가를 전략적으로 활용하면 절세 여지가 생깁니다.
2. 공제 극대화: 배우자공제는 재산을 어떻게 나누느냐에 따라 5억에서 30억까지 벌어집니다. 분할 설계가 그만큼 중요하고, 동거주택·금융재산공제도 빠뜨리면 안 됩니다.
3. 신고기한 준수: 사망일이 속한 달의 말일부터 6개월 안에 신고해야 신고세액공제 3%를 받고 가산세도 피할 수 있습니다.

상속세는 재산 평가, 공제 적용, 분할 방법에 따라 세액이 크게 달라집니다.

신고 전에 반드시 상속 전문 세무사와 상담하시기 바랍니다.